高新技術(shù)企業(yè)因投資收益而未能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠又新增一個(gè)案例。

近日，廣州高瀾節(jié)能技術(shù)股份有限公司（下稱(chēng)“高瀾股份”，股票代碼300499）發(fā)布一則《關(guān)于因稅收優(yōu)惠政策不被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可致公司2022年度企業(yè)所得稅稅率調(diào)整的公告》（下稱(chēng)“公告”）。

該公告稱(chēng)，公司近日在進(jìn)行2022年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，因稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定的2022年度公司高新技術(shù)產(chǎn)品收入占同期總收入的比例未達(dá)60%，因此不能享受15%的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，被國(guó)家稅務(wù)總局廣州市黃埔區(qū)稅務(wù)局調(diào)整公司2022年企業(yè)所得稅適用稅率為25%，因此已補(bǔ)繳企業(yè)所得稅約1522萬(wàn)元。

(相關(guān)資料圖)

高瀾股份作為一家高新技術(shù)企業(yè)，本可享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，為何被稅務(wù)部門(mén)調(diào)整至25%的標(biāo)準(zhǔn)稅率？

高瀾股份公告對(duì)此有詳細(xì)解釋。根據(jù)公告，2022年公司將持有的原控股子公司東莞市硅翔絕緣材料有限公司31%的股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致公司產(chǎn)生投資收益約3億元，據(jù)此，稅務(wù)部門(mén)在2022年度匯算清繳過(guò)程中認(rèn)定公司高新技術(shù)產(chǎn)品收入占同期總收入的比例未達(dá)60%，調(diào)整公司企業(yè)所得稅適用稅率為25%，并重新計(jì)算公司2022年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額，與《2022年年度報(bào)告》已披露相關(guān)內(nèi)容形成差異。

對(duì)此，上述公告稱(chēng)，高瀾股份對(duì)此事項(xiàng)尚存在異議，目前仍在就該事項(xiàng)與主管稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通、協(xié)商。

高瀾股份一位工作人員告訴第一財(cái)經(jīng)，公司還在就這件事跟主管稅務(wù)部門(mén)溝通，目前還沒(méi)有結(jié)果。后期有進(jìn)展會(huì)對(duì)外公告。我們本身是高新技術(shù)企業(yè)，所以按照15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率去申報(bào)納稅，但這次因?yàn)槎悇?wù)部門(mén)按照相關(guān)規(guī)定重新計(jì)稅，所以公司希望就此進(jìn)行溝通、協(xié)商。

一位地方稅務(wù)人員告訴第一財(cái)經(jīng)，其實(shí)這一案件的相關(guān)政策很清楚，不明白該公司有何異議。

廣悅律師事務(wù)所任正勇律師告訴第一財(cái)經(jīng)，這一事件，稅務(wù)部門(mén)處理于法有據(jù)。比如，《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，而包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓等權(quán)益性投資收益并不在該目錄中，按規(guī)定不能計(jì)入鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。當(dāng)然，在實(shí)務(wù)中，可能部分地方出臺(tái)了相關(guān)政策，對(duì)權(quán)益類(lèi)收入的計(jì)入口徑有不同于上位法的規(guī)定，但這樣的規(guī)定口徑是否合法有效，值得商榷。此前也有公開(kāi)案件判決，明確否定了對(duì)從子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的權(quán)益性投資收益能并入西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

為了推動(dòng)科技創(chuàng)新，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，中國(guó)對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，而這明顯低于25%的所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率。但要真正享受15%所得稅優(yōu)惠，還必須滿(mǎn)足一些條件，其中一條是：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

而高瀾股份正是因?yàn)闆](méi)能滿(mǎn)足上述不低于60%這一條件，而未能享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

高瀾股份公告稱(chēng)，截至目前，公司未收到任何高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定部門(mén)取消公司高新技術(shù)企業(yè)資格的通知或文件。因上述事項(xiàng)以及公司《高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)》將于2023年12月9日到期，特別提醒投資者關(guān)注公司《高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)》在有效期內(nèi)被取消或到期后無(wú)法通過(guò)重新認(rèn)定帶來(lái)的所得稅適用優(yōu)惠稅率調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)高瀾股份2022年年度報(bào)告，2022年公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入約19億元，同比增長(zhǎng)13.4%；實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司凈利潤(rùn)約2.9億元，同比上漲約344%；實(shí)現(xiàn)扣除非經(jīng)常性損益后的歸母凈利潤(rùn)-5488萬(wàn)元，同比上年下降204%。

其中，報(bào)告期內(nèi)，非經(jīng)常性損益對(duì)公司凈利潤(rùn)的影響金額約為3.4億元，主要系公司將持有的控股子公司東莞市硅翔絕緣材料有限公司31%的股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓取得的投資收益和喪失控制權(quán)后剩余股權(quán)按公允價(jià)值重新計(jì)量產(chǎn)生的利得。

根據(jù)前述公告，本次因適用稅收優(yōu)惠政策不被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可導(dǎo)致2022年度適用的企業(yè)所得稅稅率調(diào)整，增加支付的2022年度企業(yè)所得稅不屬于公司主觀造成的少繳企業(yè)所得稅情形。經(jīng)與年審會(huì)計(jì)師初步溝通確認(rèn)，上述事項(xiàng)不屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不涉及對(duì)2022年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的追溯調(diào)整，增加支付的所得稅稅款計(jì)入當(dāng)期損益。

今日液冷概念股開(kāi)盤(pán)大漲，其中高瀾股份報(bào)收于20.08元，漲幅12.3%。

（文章來(lái)源：第一財(cái)經(jīng)）

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